С начала массового применения в стране патентной системы налогообложения прошло почти четыре месяца. До 1 января 2021 года ИП-шникам было выгоднее применять вмененку, и на патент переходили буквально единицы. Соответственно, практики применения ПСН в спорных ситуациях не было. Но сейчас Минфину все чаще приходится выражать свое мнение о порядке применения ПСН в ответах на многочисленные вопросы предпринимателей.
Наиболее важные и интересные разъяснения Минфина рассмотрим в нашей статье.
Розничная торговля маркированными товарами и ПСН
Патент можно получить при торговле в розницу маркированными товарами, но не всеми. Не подпадает под ПСН реализация маркированных:
- лекарственных препаратов;
- обуви;
- одежды и других изделий из натурального меха.
Письмо Минфина России от 29 декабря 2020 г. N 03-11-03/4/116148
Применение ПСН при торговле сигаретами и пивом
Патентную систему налогообложения нельзя применять при розничной торговле только следующими подакцизными товарами - легковые автомобили, мотоциклы, бензин, дизтопливо, моторные масла.
Следовательно, можно применять ПСН при розничной торговле табачными изделиями и пивом.
Письмо Минфина России от 29 декабря 2020 г. N 03-11-03/4/116148
Получение нескольких патентов по одному виду деятельности в течение года
Если в календарном году вы взяли патент на несколько месяцев, то вы имеете право в этом же календарном году вновь получить другой патент на указанный вид предпринимательской деятельности. Но надо помнить, что патент выдается не меньше, чем на один месяц. Например, крайний срок подачи заявления на новый патент в текущем календарном году - за 10 рабочих дней до 1 декабря.
Письмо от 8 февраля 2021 г. № 03-11-11/7852
Применение ПСН в общепите при продаже пива
Если через точку общепита продается пиво и другая алкогольная продукция (с учетом лицензионных требований по продаже алкоголя!), как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки, то такая предпринимательская деятельность относится к услугам общественного питания, в отношении которых может применяться ПСН.
Письмо Минфина России от 29 декабря 2020 г. N 03-11-03/4/116148
В каком регионе надо получать патент при межрегиональных грузоперевозках
ИП - грузоперевозчики получают патент в налоговойпо месту жительства или по месту осуществления деятельности. При этом ИП не ограничен территорией субъекта, где получен патент, и может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы.
Главное, чтобы договор на перевозку заключался в том субъекте, где получен патент. В таком случае получать патент в других регионах не надо.
А ФНС в своем письме на эту тему даже привела пример:
Например, ИП получил патент на грузоперевозки в Москве. Он заключил в Москве с разными контрагентами договоры на перевозку грузов. По первому договору перевозка груза из Москвы в Санкт-Петербург, по второму договору перевозка груза из Московской области в Калугу, по третьему договору перевозка груза из Владимира в Ярославль. В указанном случае ИП не нужно получать дополнительные патенты. То есть ключевое условие - договор на перевозку заключается в том субъекте, где получен патент.
Письмо Минфина от 15 февраля 2021 г. N 03-11-11/10170
Письмо ФНС от 29.12.2020 г. № КВ-4-3/21782@
Подпадают ли международные перевозки грузов под действие ПСН
Налоговый Кодекс не содержит запрет на применение ПСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере международных перевозок.
Письмо Минфина России от 29 декабря 2020 г. N 03-11-03/4/116148
Продажа товара в розницу юрлицам при применении ПСН
При реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН. Только надо соблюдать условие: товар продается для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью.
Напомним, что продажа товара по договорам поставки юрлицам, пусть даже за наличный расчет и с отпуском товара в розничном магазине – это не договор розничной купли-продажи, и применять ПСН нельзя!
Письмо от 09.02.2021 N 03-11-11/8265
Прокат автомобилей и ПСН
Если автомобили выдаются для личных нужд, патент применять можно. Если же ИП отдает машины в аренду организациям и другим предпринимателям для коммерческой деятельности, применять ПСН нельзя. Коммерческая аренда прокатом не является.
Письмо от 04.03.2021 № 03-11-11/15477
О возможности перехода в течение календарного года с УСН на ПСН
При применении УСН индивидуальный предприниматель вправе в течение года перейти по отдельному виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом на УСН по другим видам деятельности, даже если в данным момент он их не осуществляет.
Письмо Минфина России от 29 декабря 2020 г. N 03-11-03/4/116148
Применение ПСН при розничной торговле в офисах и складах
Если вы осуществляете розничную торговлю в любом торговом объекте, которые расположены в зданиях и их частях - например, в административных или офисных, а также в складах, или других строениях и сооружениях, вы можете применять патентную систему налогообложения.
Письмо ФНС от 25 февраля 2021 г. N СД-4-3/2355@
Если вы не готовы сами заниматься этими вопросами, то смело можете отдавать эту рутину специалистам нашей компании.
Для наших клиентов мы предлагаем выгодные тарифы на ведение учета доходов ИП по ПСН и УСН.
Стоимость полного пакета услуг - от 2 100 руб. в месяц (ведение учета по одному объекту расчетов).
Что входит в наши услуги:
- Ведение ежедневных записей в КУДИР по наличной выручке
- Ведение ежедневных записей в КУДИР по поступлению денежных средств по эквайрингу
- Отправка новой формы уведомления в ФНС об уплате страховых взносов
- Расчет итоговой стоимости патента к уплате за вычетом страховых взносов
- Контроль уплаты налогов и взносов и подготовка всех документов на уплату
- Контроль окончания сроков действия патента и заказ нового патента
Или вы можете выбрать тариф который будет стоить 500 рублей в месяц. В него будет входить:
- Отправка новой формы уведомления в ФНС об уплате страховых взносов
- Расчет итоговой стоимости патента к уплате за вычетом страховых взносов
- Контроль уплаты налогов и взносов и подготовка всех документов на уплату
- Контроль окончания сроков действия патента и заказ нового патента
А вносить записи о доходах вы будете самостоятельно в нашем ЛК. По запросу мы будем предоставлять вам книгу доходов. Подробно как работает это функционал мы писали в этой статье.
Обратитесь к профессионалам сразу, чтобы спокойно заниматься любимым делом!
