Отчетность ООО на УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) достаточно популярна в РФ. Согласно данным Федеральной Налоговой Службы, на УСН осуществляют хозяйственную деятельность более 3 млн. налогоплательщиков, половина из которых – ООО. 

УСН является специальным льготным режимом налогообложения, предусматривающий согласно общим установленным правилам освобождение от уплаты части налогов, таких как НДС, налог на прибыль и имущество, а также предоставление упрощенной бухгалтерской отчетности при УСН. Рассматриваемый формат ориентирован на предприятия МСБ.

Компании, которые могут выбрать Упрощенную систему налогообложения

Ежегодно действующим налоговым законодательством устанавливаются параметры и условия, которые позволяют соответствующим им налогоплательщикам выбрать УСН. Однако на протяжении нескольких прошлых лет в этом плане наблюдается определённая стабильность – такие требования кардинальных изменений не претерпевают.

Выбрать «упрощёнку» могут:

1. действующие компании на ОСНО;
2. вновь созданные предприятия;
3. плательщики ЕНВД.

В первом случае компания-налогоплательщик может перейти на новый налоговый режим (с ОСНО на УСН), если (НК РФ, Гл. 26.2):

• его годовой доход составляет 150 млн. руб. и менее;
• среднесписочная численность сотрудников до 100 человек;
• фирма не имеет филиалов (представительства она может иметь);
• основные средства по чистой балансовой (остаточной) стоимости оценены не более чем в 150 млн. руб.;
• доля иных предприятий в уставном капитале компании составляет до 25%;
• предприятие не является ломбардом, банком или страховой компанией, профессиональным игроком на фондовом рынке, не ведет добычу полезных ископаемых (кроме общераспространенных) и пр.

Что касается вновь созданных ООО, то выбрать УСН можно в день госрегистрации юрлица (предоставить соответствующее заявление вместе с пакетом документов на проведение регистрации ООО), или в течение 30 дней с этой даты. Увы, по истечении 30-дневного срока переход с ОСНО на упрощенную систему будет невозможен — такое право для уже работающего бизнеса предусмотрено только раз в год.

Следовательно, чтобы изменить режим налогообложения (перейти с общего на упрощенный), необходимо предоставить заявление до 31 декабря. В этом случае новый налоговый режим начнёт действовать 1 января нового отчетного года. При этом необходимо будет соблюсти и другие условия, предусмотренные законом – в отношении объема доходов, размера штата, чистой балансовой стоимости основных фондов и тд.

И наконец, перейти на УСН могут также и плательщики Единого налога на вменённый доход (ЕНВД). Это можно сделать в добровольном порядке либо в случае прекращения ведения одного из видов деятельности по ЕНВД. Например — в муниципалитете отменена система налогообложения в виде ЕНВД по тому виду деятельности, который осуществляет компания. Ждать будущего года в обозначенных случаях не надо – сменить налоговый режим можно уже в текущем. Для этого следует обратиться в налоговую с соответствующим заявлением на УСН. Сроки обращения — не позднее 30 дней со дня, когда компания была снята с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Однако если осуществляется смена ЕНВД на упрощенку по одному и тому же виду хозяйственно-экономической деятельности, изменение налогового режима произойдет на общих основаниях — с начала следующего года.

Как рассчитывается лимит по доходу на «упрощёнке»

Доходы, которые берутся в расчёт для проверки на соответствие предусмотренному законом лимиту, включают:

• выручку от реализации;
• авансы полученные;
• доходы, которые компания получает не от продаж (внереализационные).

В расчете не участвуют следующие доходы:

• доходы, полученные в рамках других применяемых налоговых режимов;
• предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса РФ;
• поступления от контролируемых компаний, которые облагаются налогом на прибыль, и пр.

Переход на упрощенную систему с 2021 г.

ООО получает право перейти на льготный упрощенный режим в случае, если его доходы за девять месяцев 2020 г. составили не более 112.5 млн. руб. Одновременно с этим должны соблюдаться ещё два критерия: чистая балансовая стоимость основных фондов на конец 2020 г. не должна быть больше 150 млн. руб., а штат сотрудников ООО – больше 100 человек.

Как сообщить о смене налогового режима на УСН

Об этом следует только уведомить налоговую — её согласие на это не требуется. Так, если ООО отвечает требованиям и условиям, предъявляемым к налогоплательщикам данной категории, о выборе упрощенного режима оно извещает ИФНС по месту постановки юрлица на налоговый учёт. При этом в сроки, обозначенные выше, подается заявление по форме 26.2-1(утверждено 02.11.2012 г. приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/ 829@).

Документ, подтверждающий переход компании на «упрощенку», налоговики не выдают – вместо него на втором экземпляре уведомления проставляется штамп ФНС. Однако во избежание недоразумений в будущем можно запросить у НИ информационное письмо (по форме 26.2-7), подтверждающее факт подачи предприятием извещения о смене налогового режима и предоставлении декларации по УСН.

Прекращение права на использование льготного налогового режима УСН

Утрата права на использование льготного порядка налогообложения для компании-«упрощенца» наступает в случае, когда:

• доходы его фирмы за отчётный период (год) «перешагнут» отметку в 150 млн. руб.;
• штат компании превысит 100 сотрудников;
• чистая балансовая стоимость основных фондов будет оценена в более чем 150 млн. руб.

ООО будет учитываться как плательщик налогов, осуществляющий хозяйственную деятельность на общих основаниях, с того отчётного квартала, в котором наступит любое из указанных выше событий. На такое предприятие возлагается обязанность действовать в рамках налогового законодательства, регулирующего деятельность юрлиц на общем налогообложении (подавать соответствующую отчётность, вносить необходимые платежи и тд.).

Лимиты по УСН, действующие в течение переходного периода

Согласно последним вступившим в силу изменениям в НК РФ в части порядка действия льготного режима налогообложения, юридические лица, которые превысили установленные по УСН лимиты, имеют право продолжать применение упрощенного налогового режима. В этом случае для них устанавливается переходный период, на протяжении которого действуют другие лимиты, а также повышенные ставки налога.

Так, на это время новое ограничение по доходам составляет 200 млн. руб., а по численности персонала – 130 человек (на сегодня ограничения составляют 150 млн. руб. и 100 сотрудников соответственно).

Вместе с тем ставка по УСН на переходный период также будет повышена и составит:

• 8 % (действующая 6 %) — для системы «Доходы»;
• 20 % (действующая 15 %) — для системы «Доходы минус расходы».

Несмотря на такой рост ставок налога, использование УСН все же выгоднее, нежели переход на ОСН. Ранее в случае превышения лимита налогоплательщик вынужден был переходить на общую систему и совершать выплаты по налогу на прибыль и НДС.

Индексация лимита доходов для компаний на упрощенном режиме

Согласно Налоговому кодексу РФ, лимит годового объема доходов для компаний подлежит индексации на действующий коэффициент-дефлятор. Он устанавливается ежегодно и учитывает динамику потребительских цен на товары и услуги. Его величина в 2020-м году составила 1. Таким образом в текущем году рассматриваемый лимит индексироваться не будет.

Порядок оплаты платежей по УСН

Авансовые налоговые платежи по УСН фирмы должны перечислять в такие сроки:

• до 25.04 — за I-й квартал;
• до 25.07 — за I-ое полугодие;
• до 25.10 — за девять месяцев;
• полный расчет налога – до 31 марта следующего за отчётным года. При этом рассчитывается финальная сумма за год, после чего она уменьшается на размер ранее оплаченных авансов.

Подготовка декларации и расчёт суммы налога к уплате происходит на базе Книги учёта доходов и расходов (не предоставляется налоговикам, однако если в ходе проверки будет установлено её отсутствие, компанию ожидает штраф). Годовую отчетность на УСН — Декларацию по упрощенке — предприятие обязано предоставлять ежегодно, до 31 марта нового года за предыдущий.

ООО, использующие режим УСН, по общим правилам освобождены от уплаты налога на прибыль и НДС. Что касается налога на имущество, то компания-«упрощенец» будет оплачивать его в случае, если в её собственности находятся активы, оцениваемые по кадастровой стоимости. Если такого имущества нет, удержание данного налога не осуществляется.

Организация бухгалтерского учёта предприятия на УСН

Компании, использующие упрощенную систему, обязаны организовать ведение бухгалтерского учета и предоставлять бухгалтерскую отчетность УСН (баланс и отчёт о финансовых результатах) в налоговую по месту регистрации. При этом им разрешается использование упрощенной формы отчётности (закреплена в Приложении №5 к приказу Минфина №66н от 2 июля 2010 г.).

Бухгалтерская отчётность должна быть отправлена в органы налоговой службы не позже 31 марта следующего за отчётным года. Подавать отчёты об изменениях капитала и о движении денежных средств «упрощенцам» не надо.

Сдача отчетности на упрощенке по другим формам может потребоваться в случае осуществления ООО на УСН определённых видов деятельности. Узнать о такой необходимости можно на сервисе Росстата.

Что касается подачи отчётности по сотрудникам, то для ООО, работающих на Упрощенной системе в данном случае исключений нет – они подают отчёты так же, как и другие юридические лица.

Отчетность ООО на УСН без деятельности

Отсутствие хозяйственной деятельности в периоде, за который отчитывается компания, не освобождает её от обязанностей подачи предусмотренных законом отчетов — бухгалтерской отчётности и декларации. В данном случае отчетность ООО на УСН подается следующим образом:

• баланс и отчёт о финансовых результатах — с нулевыми показателями;
• декларация – с прочерками.

Сроки подачи – аналогичные. Книга также формируется (распечатывается, прошивается и подписывается).

Выгоды УСН

Одно из главных преимуществ УСН — льготная ставка налога. Она зависит от системы налогообложения, которую выбирает юрлицо, и может составлять:

• 1 % - 6 % – для УСН «Доходы»;
• 5 % - 15 % – для УСН «Доходы минус расходы».

Для сравнения — ставки, которые предусмотрены для предприятий, работающих на общей системе:

• до 20 % (по налогу на прибыль для ООО) / до 13 % (НДФЛ для ИП);
• до 20 % – по НДС.

Другим преимуществам упрощенного режима является легкость ведения учета и отчетности УСН — налогоплательщику необходимо будет сдавать только одну годовую декларацию по УСН.м