Согласно Федеральному закону №47 от 09.03.2022 г., с 1 января 2023 года состоялся переход ювелирных компаний на ОСНО. Основные изменения, с которыми пришлось столкнуться ювелирному бизнесу основаны на том, что теперь продавцы и производители ювелирных изделий больше не могут использовать УСН и ПСН.
В пояснении к указанному выше закону прописано, что переход на общую систему налогообложения имеет следующие цели:● сравнять условия для работы всех участников ювелирного рынка и искоренить неправомерное дробление крупных компаний на более мелкие для сокращения сумм налогов;
● устранить возможность производства ювелирных изделий из слитков, приобретенных физическими лицами без уплаты НДС;
● увеличить налоговые поступления в государственный бюджет (по прогнозам, на 20-30 млрд. рублей).
Однако, как всегда, есть свои нюансы.
Например, упрощенную систему налогообложения не смогут применять компании, которые занимаются производством или продажей ювелирных изделий и изделий из драгоценных металлов. Но для тех, кто занимается только их ремонтом или производит и продает обычную бижутерию, УСН еще применима.
Теперь посмотрим, насколько возросла на ювелиров в 2023 году налоговая нагрузка. Переход с УСН на ОСНО предусматривает уплату следующих налогов:
● ИП уплачивают 13% НДФЛ, 20% НДС и налог на имущество на производственные объекты (при УСН и ПСН эти объекты освобождались от налога на имущество).
Рассмотрим пример.
ИП, занимающийся продажей ювелирных изделий, продал товара на 5 млн. рублей в год, дополнительно начислен НДС 20% 1 млн. руб. (Всего продажи составили 6 млн. руб.).
При переходе с 1 января 2023 г. на общую систему налогообложения, ИП уплатит с 1 млн. руб. чистого дохода:
- НДФЛ - 130 тыс. руб.
- страховые взносы - 56 тыс. руб.
- совокупная налоговая нагрузка составит 386 тыс. руб.
И это минимальная сумма налога, при условии, что весь товар и все услуги вы покупаете с НДС. То есть фактически сумма уплачиваемых налогов обычно намного выше.
Ранее, используя УСН:
- при объекте налогообложения «Доходы» (6%) максимальная совокупная налоговая нагрузка составляла 300 - при объекте налогообложения «Доходы - Расходы» (15%) - 206 тыс. руб. (включая страховые взносы).
Из-за необходимости сдавать больше отчетности, возросли риски штрафов. Так, если ранее предприниматель мог получить один штраф в год за несвоевременную сдачу декларации (в размере 5-30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1 тыс. руб.), то теперь, находясь на ОСНО, этих штрафов может быть уже 5. Именно поэтому так важно сдавать отчетность вовремя и по правильно заполненной форме, а это под силу только высококвалифицированному грамотному бухгалтеру.
В заключение отметим, что переход на ОСН - это еще не все нововведения законодательства. Для поддержки ювелирной отрасли в условиях перехода компаний на общую систему налогообложения, а также для сокращения их финансовых издержек, Правительство РФ подписало Постановление от 08.11.2022 № 2005, в котором указано, что все предприниматели, занимающиеся ювелирной деятельностью, должны до марта 2024 года пройти обязательную маркировку ювелирных изделий (на них нужно будет нанести двумерные штриховые коды). Это необходимо для дальнейшей работе в ГИИС ДМДК*.
* ГИИС ДМДК — государственная интегрированная информационная система в сфере контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них на всех этапах этого оборота.
По мнению государственных органов, маркировка позволит защитить покупателей от подделок и повысить их доверие к ювелирной отрасли.
