Расчет и уплата страховых взносов «за себя» для ИП в 2020 году.

Близится к завершению 2020 год. Всем индивидуальным предпринимателям необходимо до 31 декабря 2020 года правильно рассчитать и уплатить в бюджет страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Если не уплатить страховые взносы до 31.12.2020г., вы можете потерять право на уменьшение единого налога по УСН и ЕНВД на сумму уплаченных взносов «за себя». А если переплатить взносы в 2020 году, вы не сможете на сумму переплаты уменьшить налог за 2020 год, так как можно уменьшить налог только на взносы в пределах исчисленных сумм. Также вы потеряете право на уменьшение налога в 2021 году на сумму уплаченных взносов в 2020 году – налог ведь фактически уплачен в другом налоговом периоде, не в 2021 году.

Таким образом, до конца 2020 года надо проверить свои страховые взносы. И если необходимо, доплатить взносы, или написать заявление на возврат излишне уплаченной суммы фиксированных взносов. 

Кто должен платить страховые взносы в фиксированном размере

Страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере должны уплачивать все индивидуальные предприниматели независимо от того, осуществляют ли они деятельность, получили ли доход или нет. Исключение сделано только для следующих категорий ИП при условии, что они не осуществляют деятельность и не получают доход в период:

• прохождения военной и приравненной к ней службы 
• ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет
• ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком в возрасте от 80 лет и старше
• проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в местах, где нет возможности трудоустройства
• проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства, консульские и иные подобные учреждения Российской Федерации

Сколько надо платить страховых взносов ИП за себя в 2020 году

Налоговым кодексом РФ для ИП на 2020 год установлены следующие размеры страховых взносов, в зависимости:

• от размера дохода 
• от вида деятельности ИП

1. Если ваш доход не превысил 300 тыс. руб. в год, за 2020 год вы должны уплатить страховые взносы в фиксированном размере:

• На обязательное пенсионное страхование (пп.1. п.1 ст.430 НК РФ) – 32 448 руб. в год
• На обязательное медицинское страхование (пп.2. п.1 ст.430 НК РФ) – 8 426 руб. в год

2. Если вы в 2020 году вели деятельность в отраслях, пострадавших от COVID (п.1.1 ст.430 НК РФ и ваш доход не превысил 300 тыс. руб. в год):

• На обязательное пенсионное страхование (пп.1. п.1 ст.430 НК РФ) – 20 318 руб. в год
• На обязательное медицинское страхование (пп.2. п.1 ст.430 НК РФ) – 8 426 руб. в год

Как видим, снижаются только взносы на ОПС, взносы на ОМС уплачиваются в таком же размере.

Напомним, кто имеет право на снижение суммы страховых взносов на ОПС в 2020 году:

• ИП, у которых основной ОКВЭД на 01.03.2020г. есть в перечне наиболее пострадавших от коронавируса, утвержденного Правительством РФ
• ИП состоит в реестре СМСП на 1 марта 2020г.

Также надо помнить, какой берется доход для целей расчета страховых взносов:

• Если вы применяете УСН с объектом «Доходы» - общая сумма доходов (то есть вся поступившая выручка)
• Если вы применяете УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов» - сумма чистого дохода (то есть доходы минус расходы)
• Если вы применяете ЕНВД - сумма вмененного дохода (строка 100 «Налоговая база» раздела 2 декларации по ЕНВД)
• Если вы применяете ПСН - сумма потенциально возможного к получению дохода, рассчитанного налоговой при выдаче патента

3. Если ваш доход превысил 300 тыс. руб. в год, вы должны уплатить страховые взносы за год:

• На обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб. + 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2020 г., но не более 259 584 руб. в год
• На обязательное медицинское страхование (пп.2. п.1 ст.430 НК РФ) – 8 426 руб. в год

Сроки уплаты страховых взносов за 2020 год

Страховые взносы в фиксированном размере необходимо уплатить не позднее 31 декабря 2020 года. Если вы уплатите взносы после этой даты, штрафа не будет, но:

• Будут начислены пени
• Вы не сможете уменьшить сумму единого налога по ЕНВД за 4-й квартал 2020г. или по УСН за 2020 год на сумму просроченных взносов

Страховые взносы в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. необходимо уплатить не позднее 1 июля 2021 года. 

Внимание! Если вы уплатите страховые взносы в размере 1%  еще в этом году, то есть до 31.12.2020г., вы также сможете уменьшить сумму единого налога по ЕНВД за 4-й квартал 2020г. или по УСН за 2020 год на сумму этих взносов. Главное условие – на уменьшение принимаются взносы, если они уплачены в пределах исчисленной за 2020 год суммы взносов.

Например, вы применяете УСН с объектом «Доходы», наемный труд не используете. Общая сумма доходов (поступившая выручка) уже на 06.12.2020г. составила 700 000 руб. 1% взносов за 2020 год как минимум будет (900 000 – 300 000) х 1% = 6 000 руб. И, если вы уплатите в бюджет эту сумму до 31.12.2020г., вы сможете сумму налога по УСН за 2020 год дополнительно уменьшить на 6 000 руб. 

Надо, конечно, заранее рассчитать, стоит ли вам спешить уплачивать страховые взносы в размере 1%  еще в этом году. Ведь если вы до 31.12.2020 уплатите за 2020 год всю сумму страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС – в сумме это 40 874 руб., а ваш доход за 2020 год составит не более 681 233 руб., вся сумма налога по УСН 40 874 руб. (681 233 х 6%) будет уменьшена на сумму уплаченных фиксированных взносов – 40 874 руб., и налог к уплате в бюджет составит 0 руб. 

В этом случае спешить уплачивать страховые взносы в размере 1%  до 31 декабря 2020 года нет смысла.

Сколько надо платить страховых взносов ИП за себя в 2021 году

На 2021 год страховые взносы для ИП в фиксированном размере не изменились, их размер такой же, как и в 2020 году:

	Размер страхового взноса за 2021 год
	Доход до 300 тыс. руб. в год	Доход свыше 300 тыс. руб. в год
Обязательное пенсионное страхование (пп.1. п.1 ст.430 НК РФ)	32 448 руб. Срок уплаты – не позднее 31.12.2021г.	32 448 руб. + 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2021 г., но не более 259 584 руб. 32 448 - не позднее 31.12.2021г.  1% уплачивается не позднее 01.07.2022
Обязательное медицинское страхование (пп.2. п.1 ст.430 НК РФ)	8 426  руб. Срок уплаты – не позднее 31.12.2021г.

Если у вас есть наемные сотрудники, то нужно помнить, что пониженные тарифы страховых взносов с работников для СМСП продолжат действовать и в 2021.
Пример расчета страховых взносов вы можете посмотреть в этой статье.