Упрощенная система налогообложения (УСН) и патентная система налогообложения (ПСН) являются альтернативными вариантами налогообложения для малых и средних предприятий. Однако, существуют ограничения по суммам доходов, которые нельзя превышать при использовании этих систем. Рассмотрим условия работы по каждой из них.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
УСН предназначена для малых предприятий, которые не превышают определенных границ по выручке и численности сотрудников. При использовании УСН, налог рассчитывается или из размера доходов (ставка налога в этом случае 6%), или разницы между доходами и расходами (ставка 15%).
Сумма выручки при УСН не должна превышать 150 млн. руб. в год. При превышении суммы доходов свыше 150 млн. и до 200 млн. руб., налог с доходов свыше установленной суммы выручки уплачивается по ставке 8% вместо 6%, или 20% вместо 15%. Если доходы превышают 200 млн. руб., компания обязана перейти на общую систему налогообложения.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Патентная система налогообложения (ПСН) — это система налогообложения, применяемая для отдельных видов деятельности. Для использования ПСН компания должна получить патент. При этом уплачивается фиксированный налог, который зависит от вида деятельности и региона.
При использовании ПСН также есть ограничение по сумме доходов. Оно составляет 60 млн. руб. в год. Если компания превысила этот порог, то она сразу же “слетает” на упрощенную или общую систему налогообложения. При этом надо учитывать, что если вы одновременно применяете УСН и ПСН, предельная сумма доходов для целей применения ПСН определяется по сумме фактических доходов, полученных по УСН и ПСН.
Последствия превышения доходов по патентной и упрощенной системе налогообложения могут быть очень серьезными для компании:
Во-первых, компания обязана перейти на ОСН, что может привести к дополнительным расходам на бухгалтерское сопровождение и налоги. Кроме того, компания может потерять преимущества, которые были доступны при использовании УСН и ПСН, такие как льготы по налогу на имущество, освобождение от уплаты НДС и другие.
Во-вторых, фирма будет обязана выплатить штраф за нарушение налогового законодательства. Он может составлять от 5 до 10% от суммы неуплаченного налога. Кроме того, компания будет обязана уплатить штраф за несвоевременное уведомление налогового органа о превышении порога доходов. Размер этого штрафа может составлять до 5 000 рублей.
В-третьих, велика вероятность повышенного внимания со стороны налоговых органов и проведения выездной налоговой проверки.
Вывод:
Предпринимателям необходимо очень внимательно следить за суммой полученных доходов и выбирать подходящую форму налогообложения в соответствии с видом деятельности.
В настоящее время в Госдуму РФ уже внесен законопроект, который повысит предельный размер доходов для бизнеса на УСН до 500 млн руб., а на ПСН – до 120 млн руб. Но пока что он еще не вступил в силу. В любом случае, при превышении установленного порога по УСН или ПСН компания должна своевременно уведомлять об этом налоговый орган и выполнять все необходимые обязательства по уплате налогов и сборов, установленных законодательством.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
УСН предназначена для малых предприятий, которые не превышают определенных границ по выручке и численности сотрудников. При использовании УСН, налог рассчитывается или из размера доходов (ставка налога в этом случае 6%), или разницы между доходами и расходами (ставка 15%).
Сумма выручки при УСН не должна превышать 150 млн. руб. в год. При превышении суммы доходов свыше 150 млн. и до 200 млн. руб., налог с доходов свыше установленной суммы выручки уплачивается по ставке 8% вместо 6%, или 20% вместо 15%. Если доходы превышают 200 млн. руб., компания обязана перейти на общую систему налогообложения.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Патентная система налогообложения (ПСН) — это система налогообложения, применяемая для отдельных видов деятельности. Для использования ПСН компания должна получить патент. При этом уплачивается фиксированный налог, который зависит от вида деятельности и региона.
При использовании ПСН также есть ограничение по сумме доходов. Оно составляет 60 млн. руб. в год. Если компания превысила этот порог, то она сразу же “слетает” на упрощенную или общую систему налогообложения. При этом надо учитывать, что если вы одновременно применяете УСН и ПСН, предельная сумма доходов для целей применения ПСН определяется по сумме фактических доходов, полученных по УСН и ПСН.
Последствия превышения доходов по патентной и упрощенной системе налогообложения могут быть очень серьезными для компании:
Во-первых, компания обязана перейти на ОСН, что может привести к дополнительным расходам на бухгалтерское сопровождение и налоги. Кроме того, компания может потерять преимущества, которые были доступны при использовании УСН и ПСН, такие как льготы по налогу на имущество, освобождение от уплаты НДС и другие.
Во-вторых, фирма будет обязана выплатить штраф за нарушение налогового законодательства. Он может составлять от 5 до 10% от суммы неуплаченного налога. Кроме того, компания будет обязана уплатить штраф за несвоевременное уведомление налогового органа о превышении порога доходов. Размер этого штрафа может составлять до 5 000 рублей.
В-третьих, велика вероятность повышенного внимания со стороны налоговых органов и проведения выездной налоговой проверки.
Вывод:
Предпринимателям необходимо очень внимательно следить за суммой полученных доходов и выбирать подходящую форму налогообложения в соответствии с видом деятельности.
В настоящее время в Госдуму РФ уже внесен законопроект, который повысит предельный размер доходов для бизнеса на УСН до 500 млн руб., а на ПСН – до 120 млн руб. Но пока что он еще не вступил в силу. В любом случае, при превышении установленного порога по УСН или ПСН компания должна своевременно уведомлять об этом налоговый орган и выполнять все необходимые обязательства по уплате налогов и сборов, установленных законодательством.
