11 ноября Государственной Думой приняты в третьем, окончательном чтении долгожданные изменения в Налоговый кодекс. Эти изменения определяют новые условия применения патентной системы налогообложения ИП-шниками на 2021-й и последующие годы.
Теперь законопроект должен быть утвержден Советом Федерации и уже в статусе Закона подписан Президентом.
Изменения в ПСН вносятся значительные, и самое главное – ПСН становится для ЕНВД-шников более выгодной, чем УСН, системой налогообложения для применения с 1 января 2021 года.
Рассмотрим основные изменения по патенту подробнее.
Уменьшение суммы налога по патенту на сумму страховых взносов
Одно из главных изменений — это возможность уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, соцстрахование, медстрахование, пособия по больничному листу.
Главные условия применения вычета, как и при применении ЕНВД:
- уменьшается налог на взносы в пределах исчисленных сумм (то есть переплата по взносам не уменьшает налог, её надо будет сначала вернуть и повторно уплатить);
- взносы должны быть уплачены в данном налоговом периоде - то есть в период действия патента;
указанные страховые платежи и пособия уменьшают сумму налога, если они уплачены за работников, занятых в деятельности по патенту.
Также как и в ЕНВД сохраняется и ограничение по сумме вычета: ИП с сотрудниками могут снизить налог не более чем на 50 %.
Если индивидуальный предприниматель не привлекает при применении ПСН наемных работников, он уменьшает налог по патенту на всю сумму уплаченных страховых взносов “за себя”. Не забываем только о двух обязательных условиях - взносы должны быть уплачены в период действия патента и в расчет они берутся только в пределах исчисленных сумм.
Если в календарном году предприниматель получил несколько патентов, и по одному из патентов сумма уплаченных взносов превысила допустимую сумму вычета, на это превышение можно уменьшить налог по другим патентам, действующим в этом же календарном году. Перенести остаток неиспользованного вычета по страховым взносам на следующий календарный год нельзя.
Как правильно применять вычет?
Необходимо будет направить в инспекцию ФНС, где осуществляется деятельность по патенту, уведомление об уменьшении патентного налога на сумму уплаченных взносов. Как и в других случаях, уведомление направляется в письменной или электронной форме. В какой срок, Законом не установлено. Порядок представления этого уведомления и его форму теперь должна утвердить ФНС. Но, по сути, такое уведомление должно быть направлено в адрес налоговой до наступления срока уплаты налога по патенту. НК также не ограничивает количество раз подачи этого уведомления. В случае ошибки при уплате взносов или какой-то другой причине налоговая откажет в уменьшении налога (о чем вас официально должна будет уведомить), но вы сможете направить уведомление повторно.
Если вы уплатите сумму налога раньше, чем произойдет его уменьшение, у вас образуется переплата, которую можно будет вернуть или зачесть.
Изменения для розничной торговли и общепита
Еще одно важное изменение - увеличение предельных размеров площади торгового зала (для розничной торговли) и площади зала обслуживания посетителей (для общепита) до 150 квадратных метров для применения ПСН (ранее было 50 кв.м). Эта норма теперь тоже соответствует ЕНВД.
Данное изменение позволит огромному количеству предпринимателей, как и ранее при применении ЕНВД, платить налог в фиксированном размере, независимо от реального дохода.
Виды деятельности. Изменения
1. Виды деятельности для применения ПСН устанавливают региональные власти
Законодатель отказался от закрытого перечня видов деятельности в Налоговом кодексе. Список видов деятельности теперь будет определяться законами на региональном уровне. А список видов деятельности, указанный в НК, будет служить, по сути, ориентиром, рекомендацией. Главное, чтобы эти виды деятельности соответствовали НК РФ и ОКВЭД (если они не указаны в НК РФ).
2. Запрет на применение отдельных видов деятельности
Законодатель определил виды предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН не может применяться:
при совместной деятельности (создании простого товарищества);
при производстве подакцизных товаров;
при добыче и продаже полезных ископаемых;
для кредитных, а также финансовых услуг;
для оптовой торговли и торговли по договорам поставки.
3. Список патентных видов деятельности и Закон о применении ККТ
Список патентных видов деятельности нужен также для Закона о применении ККТ (54-ФЗ). В этом Законе установлено право ИП не применять кассовые аппараты. В Законе 54-ФЗ есть ссылка на конкретные виды патентной деятельности, указанные в НК РФ.
4. Ограничения для отдельных видов деятельности
Установлены аналогичные ограничения, как и для ЕНВД:
- по количеству транспортных средств, которые ИП использует при перевозке грузов и пассажиров - не более 20 ТС;
- по площади торгового зала для объектов розничной торговли - не более 150 кв.м;
- по площади зала обслуживания посетителей для общепита - не более 150 кв.м.
Некоторые ограничения связаны с тем, кому оказывается услуга - населению или организации (ИП). В отдельные виды деятельности добавлено: “по индивидуальному заказу населения”. То есть если ранее не было такого ограничения, и услуги в рамках патента можно было оказывать как населению, так организациям и ИП, то теперь, как и при ЕНВД, получателем услуги может быть только население.
Такое изменение коснулось:
- ремонта и пошива различных изделий;
- ремонта бытовой техники, ремонта и изготовления металлических изделий;
- Ремонт жилых и нежилых зданий ограничили понятием “существующих”.
Сдача в аренду недвижимого имущества
Приятная новость для тех, кто занимается бизнесом по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков. Теперь сняты ограничения о праве собственности - с 01.01.2021 года патент можно применять при сдаче в аренду независимо от права владения объектом - как собственных, так и арендованных объектов недвижимости.
Расширение перечня патентных видов деятельности
Закон расширил перечень патентных видов деятельности с 63-х до 80-ти. В основном это связано с детализацией и конкретизацией уже внесенных в НК РФ видов деятельности. Но есть и абсолютно новые. Например, теперь можно получить патент и по деятельности стоянок для автотранспорта.
Переходный период для плательщиков ЕНВД
Может так случиться, что власти субъектов РФ не успеют своевременно внести в свои законы о патентной системе налогообложения новации федеральных властей. Именно для таких регионов, в которых обновленный патент так и не вступит в силу с 01.01.2021г., Законодатель предусмотрел особый порядок расчета годовой стоимости патента.
Такие временные патенты введены для ИП, если ИП в четвертом квартале 2020 года применял ЕНВД по следующим видам деятельности:
- деятельность стоянок для автотранспорта
- розничная торговля в объектах торговли с площадью торгового зала более 50 квадратных метров
- общепит в кафе (ресторанах и др.) с площадью зала обслуживания клиентов более 50 квадратных метров
- ремонта и технического обслуживания транспортных средств
Вышеуказанный патент будет выдаваться до даты вступления в силу обновленных региональных законов по ПСН. В общем случае период действия таких патентов ограничен 31 марта 2021 года.
Размер потенциально возможного к получению годового дохода для расчета стоимости “временного” патента будет производиться по формуле:
Базовая доходность х 12 мес. Х ФП х К1×15/6×0,5, где
БД — базовая доходность. Она соответствует деятельности на ЕНВД. Для розницы - 1800 руб. за 1 кв.м., общепита - 1000 руб. за 1 кв.м., авторемонта - 12000 руб. за каждого работника (плюс сам ИП), для автостоянок - 50 руб. за кв.м.
ФП — физический показатель (кв.м - для розницы, общепита и стоянок, количество сотрудников – для авторемонта);
К1 — коэффициент-дефлятор для ЕНВД, установленный на 2020 год -2,005;
15/6 — коэффициент пересчета налоговой ставки ЕНВД и ПСН;
0,5 — уменьшающий коэффициент.
Обратите внимание на страховые взносы за 2020 год
Всем индивидуальным предпринимателям необходимо до 31 декабря 2020 года правильно рассчитать и уплатить в бюджет страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Если не уплатить страховые взносы до 31.12.2020г., вы можете потерять право на уменьшение единого налога по УСН и ЕНВД на сумму уплаченных взносов «за себя». А если переплатить взносы в 2020 году, вы не сможете на сумму переплаты уменьшить налог за 2020 год, так как можно уменьшить налог только на взносы в пределах исчисленных сумм. Также вы потеряете право на уменьшение налога в 2021 году на сумму уплаченных взносов в 2020 году – налог ведь фактически уплачен в другом налоговом периоде, не в 2021 году.
Таким образом, до конца 2020 года надо проверить свои страховые взносы. И если необходимо, доплатить взносы, или написать заявление на возврат излишне уплаченной суммы фиксированных взносов. Особенно это касается предпринимателей попавших под льготы по уплате налога в связи с COVID.
Федеральными властями новые правила применения ПСН установлены. Теперь слово за регионами.
В Калининградской области закон уже принят, в нашей статье вы можете посмотреть конкретные расчеты стоимости патента для этой области.
Но в любом случае, многие плательщики ЕНВД уже получили ответ на главный вопрос “2021” - каким налоговым режимом заменить ЕНВД.
Дополнение от 14 декабря. Увеличен срок подачи заявления на патент с 1 января 2021 года.
Заявление на получение патента необходимо подать в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года.
Обратите внимание – если Вы хотите применять патент с начала 2021 года, то такое заявление можно подать до 31 декабря 2020 года.
А при переходе с УСН на патент в течении года по одному виду деятельности есть нюансы.
Если Вы уже приняли решение, что патентная система налогообложения Вам подходит, то прочитайте нашу статью где мы подробно рассказываем про порядок ведения налогового учета при ПСН.
А если не хотите разбираться, то оставляйте заявку на обслуживание в нашей компании. Наши специалисты с радостью возьмут на себя хлопоты по переходу на патент, посоветуют как законно можно снизить налоги и возьмут на себя работу по ведению Вашей бухгалтерии и кадрового учета. Ознакомиться с услугами которые мы оказываем вы можете по ссылке.
